基建審計

基建審計

隨著國家對基本建設項目投入的逐步加大，基建項目審計已成為審計工作中的一項重要組成部分。基建項目審計模式也由傳統的竣工結算審計轉變為全過程跟蹤審計，審計目標也上升到通過對建設項目管理各項活動進行審計監督，從而提高建設資金的使用效益。為保證建設項目審計目標的實現，筆者就建設項目管理審計監督重點作出如下探討。 

　　 建設項目前期準備階段審計 

　　 建設項目前期準備階段的各項工作是建設項目是否能夠實施及實施後是否能夠順利開展的重要依據。因此，對該階段的審計監督顯得尤為重要。 

　　 基本建設程序審計 

　　 基本建設程序審計主要是對可行性研究報告、初步設計、土地征用、環境評估等工作環節是否按照國家現行建設程序執行，隻有在完成上一環節工作後方可轉入下一環節。同時檢查各工作環節中的資料和文件是否經過有權部門批準和符合國家規定。 

　　 審計人員應重點對可行性研究報告、初步設計（概算）的編製深度及準確性進行審查，特別是對初步設計概算內容是否全麵，有沒有漏項，套用定額是否正確，有無將設計外的工程項目列入概算等問題進行重點審查。若初步設計概算超過可行性研究報告總投資的10%以上，應說明原因和計算依據，並重新向原審批單位報批可行性研究報告。初步設計概算不僅關係到項目是否能夠順利實施，同時也是後期對資金使用情況檢查的重要標準。 

　　  招投標審計 

　　 招投標工作不僅是評定優秀的承建單位並與之達成協議的經濟法律活動，同時也是建設資金合理使用的重要保證。由於施工合同是招投標活動的落腳點，而價格是施工合同的核心內容，因此違法腐敗問題在招投標活動中也時有發生。為避免和杜絕違法腐敗現象的滋生，審計監督的介入可對其進行有效的防範，審計重點如下： 

　　 （1）《招投標法》中規定的招標範圍，主要著眼於“工程建設項目”，而且是全過程的招標，包括從勘察、設計、施工、監理到設備、材料的采購。因此，應對是否出現必須進行招標的項目不招標，將項目化整為零或以其他任何方式規避招標等問題進行認真分析、檢查。 

　　 （2）按照《招投標法》中規定的招投標程序，對招投標各項程序的合法性、有效性及評標過程的合法性、公平性、公正性進行全程監督。 

　　 （3）對招標文件條款、招標控製價的嚴密性、合規性及準確性進行審計。 

　　 （4）在簽訂合同前認真做好清標工作，對投標文件和報價進行審計，分析其報價合理性，盡量避免因通過圍標、串標等違法現象取得候選資格的情況發生。 

　　 合同審計 

　　 審計首先應審核合同乙方是否是按國家規定進行招標確定的承建單位，尚未達到招標標準的工程是否按建設單位相關規定進行了邀請招標或履行了承建單位確定手續。其次要詳細審查合同條款是否合理合法，是否明確雙方的經濟責任和義務，審查有無容易引起爭議的內容，並提出相應的建議。重點關注專用條款內容表述是否準確，避免合同雙方在合同履行中產生爭議或矛盾。 

　　  建設項目資金來源及投資計劃審計 

　　 對建設項目資金來源、投資計劃的審計是確保建設項目順利實施和建設資金合理使用的重要保障。主要審查是否已經安排年度投資計劃，投資計劃能否滿足年度工程建設的需要。年度計劃中安排的建設資金來源渠道與可行性研究報告批複的建設資金來源渠道是否一致。是否按規定撥付資金，有無提前撥付資金，造成資金閑置的情況發生。 

　　  建設項目實施階段審計 

　　 建設項目實施階段的審計是指對項目開工建設開始直至項目竣工結算之前各項經濟活動真實性、合法性及項目管理活動是否到位進行的審計監督。其目的在於監督建設資金合理、合法的使用，提高建設資金的使用效益，同時預防超概算投資、建設資金挪用等違反國家投資建設項目有關規定的行為發生，確保基本建設投資計劃的完成。 

　　 各項管理製度和內部控製製度審計 

　　 固定資產管理製度，施工現場管理製度，材料、設備、物資的采購、驗收、領用管理製度，基建財務管理製度，投資管理控製製度，質量控製製度等是否健全、合規，在實際工作中各項管理製度及控製製度是否得以嚴格執行。通過審計，促進管理製度和內控製度的不斷健全、完善，確保各項製度的有效實施。 

　　  合同履行情況審計 

　　 檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程等情況的發生。施工質量、措施和進度是否按照按照合同約定執行。對於合同實質性內容發生變更時有無重新簽訂補充合同，其補充合同條款是否合法、合理。 

　　  設計變更、經濟簽證和工程索賠審計 

　　 設計變更、經濟簽證和工程索賠是工程造價領域問題發生的高發區，也是虛增造價的集中點，更是審計監督的重點。一方麵認真分析設計變更、經濟簽證的合理性、真實性、必要性和索賠形成的原因，其依據是否充分，並且注意各個環節的具體行為是否按照規定程序落實。對於違規操作應立即糾正並根據相關規定、製度給予懲處。另一方麵是審查費用內容和項目合理性、計算準確性。 

　　  材料、設備等物資審計 

　　 對進場的材料、設備等物資的規格、型號與合同約定一一對應檢查，到場物資必須有質檢合格報告，杜絕以次充好、不合格產品進入施工現場使用的情況發生。同時重點監督物資入庫環節，以確保工程的順利實施。 

　　  建設項目實施過程中資金審計 

　　 檢查建設項目資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象的發生。檢查建設資金是否專款專用，各項基建支出是否真實、合規，支付的手續是否完備，是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。檢查建設項目工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計製度》的要求，是否有利於建設項目的管理及竣工決算的需要。 

　　   建設項目竣工後審計 

　　 審計要在建設項目造價控製與管理的各個環節中充分發揮控製、把關與監督作用，確保計價真實性、客觀性，節約建設資金、減少損失浪費、促進建設管理、遏製腐敗行為。 

　　   建設項目竣工驗收審計 

　　 監督竣工驗收是否按規定內容和程序進行；有關職能部門人員是否參與驗收。並且檢查驗收的竣工報告、圖紙、文件等資料是否齊全；驗收中提出的問題有無按規定進行處理。 

　　   建設項目竣工結算審計 

　　 根據招投標文件、合同協議和補充協議等，審核竣工結算的編製是否符合合同、招投標文件的約定，有無擅自更改結算原則的問題。並根據施工圖紙和結算書，逐項核查工程量的計算是否符合計算規則、是否準確，有無高估冒算，定額運用是否正確，變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內容中，防止重複計算。及時糾正工程結算中的高估冒算和弄虛作假，確保核定的工程造價真實、客觀。 

　　  建設項目概算執行情況審計 

　　 核實各種資金渠道投入的實際金額，查明有無建設資金不到位問題，並分析資金不能到位的原因及其造成的不良影響。核實概算總投資和實際投資完成額，重點審查調整概算是否合法，所列的建築安裝工程投資、設備投資、其他投資核算是否真實，待攤投資的支出內容和分攤辦法是否合規。 

　　   建設項目竣工決算審計 

　　 基本建設竣工決算是正確核定新增國定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。重點審查竣工財務決算的編製依據是否符合國家的有關規定，資料是否齊全，手續是否完備；審查竣工決算報表的真實性、合法性；對工程節超情況以及剩餘資產處理是否合理、合法。 

　　  建設項目資金效益審計 

　　 建設項目資金效益審計主要是對建設資金的使用是否發揮效益進行分析，通過分析原因、提出建議、促進改進。主要對在建項目與立項批複確定的完成時間對比，分析項目沒有按期建成的原因；對已建成項目與可行性研究報告對比，分析建設項目部分或全部改變功能的原因；對已建成項目與國家規定對比，分析不及時辦理交付使用手續的原因；對已辦理交付使用資產手續項目，與批準概算規定的建設內容比，分析未完成批準概算規定內容的原因。